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研发费用加计扣除中的研发支出辅助账如何核算?

日期:2019/06/21 浏览次数:219次 字体:  关闭

一、为什么设置“辅助账”

在新政策下,研发费用加计扣除将不需要“专账”,只要辅助账就行。如果是原来没有进行专账核算或者新入围研发费用加计扣除的行业,现在就需要设置辅助账。

在研发费用加计扣除纳税申报优惠备案过程中,需得将研发支出辅助账填写齐全,否则将会备案失败,无法享受这个税收优惠,而且在高新技术企业认定管理中也要求研发费用采用辅助账核算。

二、研发支出辅助账的样式

牢记一个要点:只增不减。即满足按照财税〔2015〕119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助账,同时也可以根据自己的实际情况增加条款。

“研发支出”及其二级科目的“费用化支出”、“资本化支出”按照会计准则仍然应该予以保留,变化的主要是三级明细科目。三级明细科目的设置可以参照119号文件规定的“允许加计扣除的研发费用”的具体范围所列举的费用名称来设置,这样也最大限度保持了会计核算与税法要求的一致性。

三、研发支出辅助账基本核算流程

研发支出辅助账包括:

1、四种形式的研发支出辅助账(自主、委托、合作、集中研发“研发支出”辅助账)。

2、研发支出辅助账汇总表。

3、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。

企业在立项后按照项目分别设置辅助账。按照财税〔2015〕119号文件列明的可加计扣除的六大类研发费用类别进行归类,从凭证级别记录各个项目的研发支出。

年末填制《研发支出辅助账汇总表》随年度财务报告报送主管税务机关。企业计算出本年度研发支出费用化加计扣除的部分和研发费用资本化在本年度加计摊销的部分后,填写好《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》,随企业年度纳税申报表一并报送主管税务机关。


文章来源:欣洋瑞知识产权代理有限公司


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